[设为首页] [收藏本站] [通讯员投稿]
 
  您当前所在的位置:中国邵东网 > 理论园地 > 学习思考 > 内容阅读  
浅谈基层审计机关的审计质量
  来源:邵东县审计局  时间:2017年03月06日   作者:周杰学  编辑:王江梅

  审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度,包括审计工作质量和审计项目质量。审计质量对于审计工作是至关重要的,高质量的审计意味着审计报告提供了更加客观公证的信息,审计结论具有较高的可靠性,审计报告的使用者可以依赖它作出更加科学的判断和决策,从而促使其进一步健全和完善内部控制制度,推动其事业的健康发展。下面,笔者从基层审计机关审计质量现状及如何提高审计质量的角度谈谈自己的看法:

  一、基层审计机关审计质量的现状

  《国家审计准则》第六章“审计质量控制和责任”对审计质量做了专门的阐述,国家审计署及历届署领导都非常重视审计质量,在每年的审计工作会议上,历任署领导都对审计质量提出了严格的要求。目前,随着国家法治建设的积极推进,法律法规日趋完善,不可否认,审计质量也得到了进一步提高。但是,县级基层审计机关的审计质量与上级特别是省厅及审计署的差距较大,与国家审计署的要求还存在着较大的差距,原因如下:

  1.审计人员风险意识欠缺,质量意识淡薄

  在我们县级基层审计机关大多数人心目中,衡量一个审计项目质量的好坏,普遍的标准是“是否查出了问题、能否完成收缴任务”, 查出了问题、完成了收缴任务的项目就是好项目,反之,就不是好的项目,尤其是在以前实行审计收缴与个人收入挂钩的情况下这一观念更加突出。近年来,随着审计收缴与个人收入挂钩作法的取消和审计过错责任追究制度的逐步完善,审计人员的质量意识也随之逐步提高。但在实际操作中,有些人还是缺乏风险意识、质量意识淡薄,在工作中图简单、怕麻烦,不按审计程序、甚至违反审计程序进行操作,把审计质量控制制度挂在嘴上、贴在墙上,就是不能很好的实施;在对待具体工作和一些问题的认识、把握上,凭感觉、凭经验办事,不能较好地按《国家审计准则》去组织、开展工作。这些都在主观上造成了质量隐患。

  2.审计人员业务素质参差不齐

  审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动,审计部门作为综合性监督部门,其工作的特殊性要求从业人员具有较强的专业知识及相关理论知识。但是,在基层审计机关,人员组成比较复杂,有学校分配对口就业的,有乡、镇政府或其他单位调入的,有部队转业的等,由于其人员组成及业务素质参差不齐的特殊性,这样在客观上不可避免地导致了审计工作和审计项目质量的差别。

  3.审计方式方法落后

  在审计方式上,由于受体制、观念、利益等诸多因素的影响,目前还是以上审下方式为主,交叉审等方式运用较少;审计方法还是就账论账,受审计力量及时间的制约,一些外调工作没有完全到位,有的甚至对一些疑点放弃调查;大部分单位已实现会计电算化,很多国有或国有控股企业开发并利用了新型财务软件,绩效审计中的有关环境绩效、工程方面的鉴证等都需要计算机辅助审计,但是,在基层审计机关,我们审计队伍中懂得计算机技术的人员不多,精通计算机审计的人员就更少了,大多数审计人员还是采取检查纸质会计资料为主,计算机审计没有完全开展起来。这些都在很大程度上导致了审计风险,降低了审计质量。

  二、提高审计质量的对策

  十八届三中、四中、五中及六中全会对审计工作提出了新的更高的要求,面对当前经济社会日益发展、互联网技术日新月异的形势,我们审计机关和审计人员必须与时俱进、开拓创新,才能适应审计工作的发展,进一步推动审计质量的提高。

  1.树立风险意识、质量意识

  一是树立风险意识。审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。由于审计风险的客观存在及可控性等固有特性,决定了审计人员要想把风险控制在可接受的程度内,必须树立起较强的风险意识并对其进行充分评估,认真分析评价,以便采取适当的方法和措施加以防范,确保审计质量。

  二是树立质量意识。任何产品都必须首先保证其质量,其市场占有率才会得到相应的保障,只有高质量的产品,才会被广大人民群众所接受。同样,只有高质量的审计报告,其使用者才会愿意阅读并积极利用其审计成果,才会对其有促进作用,最终体现审计的价值。因此,审计人员必须树立起深刻的质量意识,充分认识到审计质量对于审计事业发展的重要意义,高标准严要求地开展审计工作,确保审计工作水平的全面提高。

  2.加强审计队伍建设,提高人员素质

  审计是一个专业性很强的领域,因此,基层审计机关要想提高审计质量,首先要注重队伍建设和人员素质的提高。切实增强政治理论及业务学习的自觉性和紧迫感,要把学习作为提高人员素质的重要手段,积极倡导终生学习的思想理念,在审计机关内营造良好的学习氛围。

  一是加强政治学习。树立起正确的世界观、人生观、价值观,坚持用科学的理论武装头脑、指导实践、推动工作,不断提高分析问题、研究问题、解决问题的能力;坚定理想信念,坚持党性原则,增强宗旨意识,落实公仆职责,做到勤政廉洁,推行“廉洁审计”、“文明审计”。

  二是加强业务学习。进一步加强审计业务、相关理论知识、政策法规的学习,不断提高干部队伍的业务素质;科学、合理地把工作与培训有机的结合起来,有计划地安排审计人员进行业务培训,更新知识,全力打造适应新形势需要的复合型审计人才。

  3.改善审计手段,创新审计方法

  一是整合审计机关内部资源,推进机关效能建设。在审计项目实施中,推行多种审计方式的结合,达到“一审多效”的目的。如将经济责任审计与部门预算执行审计相结合,将专项资金审计、政府投资审计与绩效审计相结合等。在审计组人员安排中,针对特定项目要求,打破股室界限,整合人力资源,实现审计人员与审计项目的最佳组合。

  二是聘请外部人员参与审计工作。在遇有审计力量不足、相关专业知识不能满足审计工作需要时,审计机关可以从外部聘请相关专业人员参与审计工作。但应按照相关程序对其资格及条件进行严格审核,对外聘人员进行国家审计法律、法规、规章和相关审计业务培训,并对其进行审计工作纪律、审计职业道德教育。外聘人员参与审计工作,必须遵守《审计署关于加强审计纪律的八项规定》和各项审计纪律、廉政纪律、保密规定等法律法规和纪律。

  三是向社会购买服务。面对政府购买社会服务大力推进的新形势和实现审计全覆盖的新要求,为有效解决经济发展对审计的需求与审计机关自身力量严重不足的问题,避免监督缺位,强化风险控制,审计机关可以考虑向社会购买服务,进一步挖掘外部潜力,整合利用好社会审计资源。审计机关应立足实际积极开展购买社会服务的探索,并大胆创新,研究并建立起购买社会服务的机制,明确购买社会服务的范围、程序、权责,强化质量管控,注重实效,稳步有序实施。审计机关购买社会服务无论从国家治理层面还是审计工作本身来讲,都具有十分重要的意义。

  四是推进审计信息化建设。随着经济发展及电子技术的广泛应用,传统的手工查账方式已经不能满足现代审计快节奏和高效率的需求,尤其是对一些项目的审计,仅仅关注其财务电子数据是不行的,有些如绩效审计中的有关环境绩效、工程方面的鉴证等都需要计算机辅助审计才能完成。因此,审计技术创新已事关审计事业的长远发展,审计方式必须与时俱进,信息化审计已成为未来审计的主流方式。我们基层审计机关可以依托审计署“金审工程”,大力推进审计信息化建设,运用OA管理系统,实现机关无纸化办公,应用计算机审计软件,实施计算机辅助审计。

  4.健全并完善审计质量控制制度

  要实现“遵守法律法规和审计准则、做出恰当的审计结论、依法进行处罚”的目标,审计机关必须认真贯彻落实《审计法》和《审计法实施条例》,按照《国家审计准则》的规定,健全并完善“审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控”等一系列审计质量控制制度,并严格有效的执行。规范审计人员现场审计行为,强化审计方案的可操作性,对审计流程和环节进行细化,突出审前调查了解、审计实施、审计审理等阶段和环节的规范和控制,形成审计组长审核,股室负责人部门复核、法规股审理、局审计业务会议集体审定审计报告的四级审计项目质量控制制度体系。这样,就为提高审计质量、实现审计目标提供了制度保障。

  审计质量的重要性是由审计在社会组织经济生活中的重要作用决定的,只有提高审计工作质量,才能充分发挥审计的作用,同时,也才能提高审计的职业地位和声誉,审计职业自身才能得到不断完善与发展。

[编辑:中国邵东网]

[设为首页][收藏本站][通讯员投稿]
中共邵东县委、邵东县人民政府主办 中共邵东县委宣传部承办
版权所有:湖南邵东县委、县政府主办 县委宣传部归口管理 县互联网新闻宣传管理中心承办
联系电话:0739-2630889 邮编:422800 地址:邵东县县治大楼12楼 Eail:sdxwxb@126.com